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再生資源行業:能否接信息化手段走出困擾?
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  10月14日,《北京市生活垃圾管理條例修正案(草案送審稿)》公開征求意見,再生資源回收利用的話題再次引發熱議。目前,我國再生資源回收利用行業規模大、產值高、前景廣闊,經濟和社會意義巨大。但受諸多市場基本因素的疊加影響,整個行業呈現分散且不規范的特點,從而也給合法經營企業帶來一些稅法遵從困擾。記者調查發現,對稅法遵從意愿較高、合法經營的再生資源回收利用企業來說,利用信息化手段化解這些困擾,或許是一條靠譜的路。


現狀:合規回收企業競爭力缺失?


  再生資源,指可再生的,在人類的生產、生活、科教、交通、國防等各項活動中被開發利用一次并報廢后,還可反復回收加工再利用的物質資源。從定義上看,再生資源覆蓋了商品和資源在生產和生活環節流通的全過程。從開采和生產過程的尾礦、伴生礦、工業廢渣等,到流通環節的包裝、運輸,再到終端消費環節產生的各種廢棄物,都屬于再生資源的范疇。在再生資源回收利用領域,不少企業負責人都有同樣的困惑:企業越大越正規,反而越無法與眾多小、散、亂的流動商販和非正規企業競爭。這究竟是怎么回事呢?


  中國再生資源回收利用協會廢紙分會會長、旭陽北方(天津)環保有限公司監事吳濤介紹,我們國家再生資源市場非常大,而且有很強的上升空間,但企業的回收效率非常低。此外,由于環保等監管要求,以及一些技術水平和市場化運作過程中的制約,再生資源回收利用產業鏈的附加價值比較低,這些市場基本因素疊加導致的結果就是——整個再生資源回收利用行業呈現分散且不規范的特點,行業內存在眾多小、散、亂的流動商販和非正規企業。


  吳濤說,在生態文明建設的背景下,許多再生資源回收利用企業加強合規管理的意愿越來越強,但行業內這些流動商販和非正規企業抬高價格,從產廢者手中收購再生資源,形成了非正規回收企業“無票價”和正規回收企業“帶票價”兩種價格體系。這導致正規回收企業生存空間受到擠壓,引發“劣企驅逐良企”的現象。


  實踐中,稅務合規意愿較強的企業,為了避免出現稅務風險,選擇放棄抵扣進項稅額,直接按照銷項稅額全額繳納增值稅。但與此同時,在經營業績壓力和利益驅動等因素的引導下,也有部分大型再生資源回收利用企業作出了不同選擇。


  記者發現,部分真實發生再生資源回收利用業務的企業,為了取得發票以抵扣進項稅額,往往虛構或虛增物流成本、銷售費用、人工成本等其他成本費用。


  更有甚者,有些再生資源回收利用企業通過部分或者全部偽造與其他同業企業的交易,支付資金,獲得發票,并通過對方將資金套取出來,支付給再生資源回收利用企業指定的個人,完成“資金回籠”,再由這些個人賬戶向上游主體支付相應的收購款。上述交易過程中,可能涉及一層或多層的再生資源虛假交易,實現逐層開票,最終套取資金的主體,往往是一個具備財政獎勵優惠條件的公司。全國范圍內屢次出現再生資源回收利用行業的增值稅發票虛開案件,其基本模式和動機就是這種情況。


  在利益驅動下,一些用廢企業也參與到灰色鏈條中,直接將最終產品銷售給不需要增值稅發票的個人和企業。這種情形下,用廢企業就不必向再生資源回收利用企業索取增值稅發票,再生資源回收利用企業也就沒有向上游獲取增值稅發票,用于抵扣進項稅額的壓力。如此一來,再生資源回收利用的整個循環,將不需要合法票據,僅憑物流和資金流就可以實現自我循環。


  業內人士透露,這類灰色業務在行業整體交易額中占比達50%以上,且不在各部門官方統計數據內,對國民經濟運行秩序、市場供求機制、市場價格機制和稅收秩序造成嚴重干擾,而且給合規經營的企業帶來了極大沖擊。


調查:為什么難以獲取增值稅發票?


  專業人士分析,實際操作中,再生資源回收利用企業難以獲取增值稅發票,以計算可抵扣的增值稅進項稅額,并作為企業所得稅稅前扣除憑證,其根本原因在于,行業內上下游主體無法針對交易的真實性提供充足、有力的證據。


  中國再生資源回收利用協會副會長兼秘書長潘永剛介紹,目前,我國的再生資源回收主要涉及四種經營主體和四個流通環節:首先,拾荒者或居民、企業將撿拾或自產的廢舊物資,銷售給社區個體回收者;其次,社區個體回收者進行整理粗分后,銷售給有運輸存儲能力的固定回收站或流動回收車;再次,回收站或流動回收車將分類后的廢舊物資,集中運輸至集散市場或分揀中心,進行分選、打包、除雜等物理加工,這類市場和中心多由再生資源回收利用企業經營;最后,規模性回收企業向各地分揀中心和市場進行分購統銷,銷售給用廢企業。在這種經營模式下,再生資源回收利用行業出現了“下游集中正規,上游分散混亂”的鮮明特點,下游的正規再生資源回收利用企業面臨經營上的稅務困難,也就不足為奇了。


  據智稅生態(北京)科技有限公司創始人徐超介紹,現行的《再生資源回收管理辦法》第六條規定,從事再生資源回收經營活動,必須符合工商行政管理登記條件,領取營業執照后,方可從事經營活動。然而,現實中,行業上游以拾荒者或社區個體回收者為主,這些人員文化水平較低、經營規模較小,絕大部分沒有進行企業登記,基本上也無法滿足環保、消防等部門的監管要求,注冊為個體工商戶的可能性微乎其微,通常無法正常為下游企業開具發票。


  潘永剛告訴記者,在2002年以前,再生資源回收利用行業一直作為特種行業進行管理,經營單位必須進行特種行業登記。引入市場機制后,經營者限制逐漸放松。截至目前,行業從業者已經超過了1200萬名。從回收行業從業人員的構成情況看,拾荒者和社區個體回收者占據了全行業從業人員的90%以上。


  對于下游規模較大的再生資源回收利用企業來說,盡管有真實的業務發生,需要取得增值稅發票,計算可抵扣增值稅進項稅額,進行成本核算,卻又無法正常取得,導致增值稅實際稅負比較高,企業所得稅稅收負擔也比較重。


  北京大賬房網絡科技股份有限公司CEO闞振芳說,由于再生資源回收利用企業向上游收購廢舊物資的單筆交易金額,一般都在增值稅起征點之上,卻又無法取得相應的票據,導致回收企業向個人收購的廢舊物資,面臨按銷售收入的25%計算繳納企業所得稅的困境,也使得企業承擔了較重的所得稅稅負。


  不僅如此,上游小、散、亂的流動商販和非正規企業不繳稅,用廢企業在付款時又索要發票,稅務風險因而集中爆發在再生資源回收利用企業身上。受限于行業普遍易發的增值稅發票虛開風險,再生資源回收利用企業不敢使用收購發票。更嚴重的是,由于無法取得合規的抵扣憑證,進項稅額與銷項稅額無法實現對應,再生資源回收利用企業沒有可被依法認定的廢舊物資采購成本,導致這些企業無法向用廢企業開具增值稅發票,與用廢企業簽訂的合同也就不能正常履行,貨款無法結算?!霸鲋刀惻c企業所得稅的影響疊加,致使很多規模性回收企業面臨生死存亡的困境?!标R振芳說。


探索:行業實現合規經營路在何方?


  10月15日,在北京綠賬本環??萍挤沼邢薰九e辦的“再生資源交易合規納稅全國服務平臺”產品發布會上,中國注冊稅務師協會副會長李林軍說,國家鼓勵再生資源回收利用行業順應“互聯網+”發展趨勢,創新再生資源回收模式?;蛟S,信息化手段,能為各方探索切實可行的發展路徑提供可能。


  實際上,記者在采訪中了解到,北京、天津、安徽、山東等地已經開始了這方面的探索。許多再生資源回收利用企業及涉稅專業服務機構,正在利用信息化手段,一方面加強業務全流程的證據搜集,痕跡化管理稅務風險,證實交易真實性;另一方面幫助完善增值稅發票抵扣鏈條,避免虛開發票風險。


  從目前的實踐情況來看,再生資源回收利用企業與涉稅專業服務機構的解決思路主要是,以信息化系統實現全流程監控,以證明貨物交易和資金交易的真實性,并將上游主體納入信息化系統的監控范圍。這種模式下,既保證了上游回收者個人所得稅的合規繳納,又有助于實現交易鏈條真實性的證據收集,完善增值稅開票鏈條,有利于再生資源回收企業和用廢企業取得增值稅發票,實現正常的進項稅額抵扣和企業所得稅成本扣除,減少違法行為發生。


  內蒙古同方冠聯再生資源有限公司(以下簡稱同方冠聯)負責人李永亮介紹,為了實現合法經營、合規納稅,同方冠聯設計了一套再生資源回收利用企業合規納稅的方法:在包頭市東河區建立39個再生資源中轉站,每個中轉站招募一名個體戶成為合作者,由中轉站對接分揀中心,個體戶收來的物資以真實交易的形式轉賣給分揀中心。這樣一來,每一個中轉站都是一個增值稅小規模納稅人,增值稅的發票問題解決了,個人所得稅的扣繳問題也規范了?!巴焦诼摰倪@種操作模式已經開始推進,實現了廢舊物資收購成本的準確核算,以及可抵扣的增值稅進項稅額的準確計算?!崩钣懒琳f。


  闞振芳分析,對于再生資源回收利用企業,解決問題的關鍵是能夠“自證”交易真實性。因此,闞振芳建議回收企業在開展業務時,應當通過改進交易模式、優化交易鏈條、完備交易材料等方法,加強內部風險防控,如實、準確、逐筆記錄廢舊物資購、銷、存情況,在購、銷業務記賬憑證上附過磅單、驗收單、付款憑證等證明交易真實性的材料,通過相關憑證的佐證,從實質層面爭取企業所得稅稅前扣除。同時,積極與主管稅務機關溝通,向其提供完整材料以證明其業務真實發生,以及成本支出的真實性、合法性、關聯性。


  徐超介紹,智稅生態已經開發并實際應用一套全方位監控車流、物流、人流、合同流、資金流和票據流的綜合系統,用于監控再生資源回收利用的交易全過程。在交易的關鍵環節,采用物流網、大數據、云計算和區塊鏈等新技術,自動識別車輛、人員和貨物信息,數字化自動采集貨物重量和質量數據,系統自動生成包括隨車單、過磅單、對賬單等各類單據,實現真實、全面、實時、便捷、可視、可控、可追溯的數據采集,確保交易真實性,杜絕造假行為,并以真實交易數據為基礎,支持上游主體向下游主體開具增值稅發票,完善行業增值稅發票抵扣鏈條。


  “綠水青山就是金山銀山”。在中國社會科學院財經戰略副研究員蔣震看來,再生資源行業肩負廢舊物資回收處理和資源再生利用雙重任務,一直以來都是國家政策扶持的行業,大力發展再生資源產業,已經成為綠色發展和生態文明建設的重要內容。因此,尋找到一條可行的方法解決再生資源行業面臨的共性稅收問題,其意義非常重大。


  業內人士表示,目前,信息化手段是幫助再生資源企業解決涉稅難題的最佳選擇?!爱斎?,也許未來還會有更加有效的解決途徑,值得期待?!睒I內人士說。

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